●李征峥
内部控制活动的开展对于公司治理力度的加强有着积极意义，在内部控制活动中，全面预算管理占据重要地位，影响企业发展战略的实施。随着现代运输业的飞速发展，铁路基层单位的全面预算管理工作面临着更大的挑战。本文即对铁路基层单位全面预算管理问题进行具体分析，为铁路基层单位工作效率以及管理水平的提升提供借鉴。
（一）全面预算管理原则
全面预算管理帮助企业统筹配置各项资源，充分协调生产经营项目。高效、规范的经营管理机制，促使企业经济效益大幅度提升。全面预算管理工作需要严格遵守以下几方面管理原则。
第一，全面性原则。单位需要将整体利益最大化视为全面预算管理的战略目标，针对铁路基层单位而言，需要将全部的生产经营资源融入预算管理体系之中，统筹利用各项资源，与预算目标有关联的单位以及部门员工都需要被纳入管理中，充分落实管理责任，经过预算制定、预算下达、预算执行、预算调整、预算考核这一系列环节，加强经营管理工作的全面规划控制。
第二，目标性原则。企业在经营管理过程中将盈利作为核心目标，针对铁路基层单位而言，生产经营预算活动需要以总公司设置的生产经营预算目标为保证，不同的预算行为都需要服务于总公司下达的盈亏目标。
第三，协调一致性原则。全面预算管理工作需要统一铁路生产经营单位投入产出、单位稳定发展、经济效益提升这一系列目标，平衡各项预算，并落实预算责任，明晰预算分工，铁路基层单位部门以及员工之间需要在经营管理活动之中保持一致的目标，并充分协调配合。
第四，分级分类原则。铁路单位全面预算管理工作的开展需要科学的内部管理体系作为支撑，预算管理权限依据权责对等这一原则充分落实，铁路基层单位所属站段以及各科室的员工需要根据职能划分肩负管理职责，上级管理部门对基层单位进行考核。
第五，实事求是、效率优先原则。全面预算管理工作的开展需要保持实事求是的态度，客观分析铁路基层单位发展的内部环境以及外部市场形势，充分满足安全运输、高质量服务的需求，保证重点，推进全局总体预算目标稳妥实现。在制定全面预算管理目标时，应当满足高效率运用资源这一要求，促使基层单位经营管理水平进一步提升，促使铁路基层单位生产效益进一步提升。
（二）全面预算管理内容
对于铁路基层单位而言，全面预算管理涉及到的内容有财务、运输、生产、固定资产、人力资源及劳动工资、物资采购等，基层单位需要依据铁路局指示的生产预算指标编制单位内的生产经营预算，并将其下达至班组，确保预算之间实现相互衔接。
财务预算是全面预算管理的重要组成部分，由总公司下达预算指标，基层单位编制站段两级财务预算。首先是利润预算，涉及铁路单位主营业务利润、对外投资收益以及经营利润。基层站段依据铁路总局设置的利润预算编制其他业务利润预算。运输生产经营收支预算则主要涉及运输总收入、运输营业收入、运输总支出、大修理支出等。依据总公司下达的指标，考虑运输生产、更新改造、人力资源及劳动工资等一系列因素，综合平衡编制生产收支预算。对于其他经营收支，需要以清晰的经济业务以及规范的管理活动为前提。依据业务预算以及利润目标，进一步明确其它经营收支预算。而资金预算则是指依据铁路基层单位的生产经营收支、固定资产投资以及资金市场现状，考虑基层单位财务状况以及风险承受水平，明确资金的流入流出量、资金筹集的总量以及资金的使用成本。依据安全质量、职工利益原则编制单位内部资金预算，并将债权清理以及其他业务收入资金充分统筹，确保资金预算与支出预算匹配。
运输生产预算同样是铁路集团单位全面预算管理工作的重要内容，考虑地区发展的实际情况、铁路建设规划、固定资产投入、市场需求情况、运输生产设备效率进行运输生产工作预算，明确运输生产工作量。针对主要设备，铁路集团单位需要分析新投入的运输设备情况，明确运输生产布局，包括高铁、动车组、机车、货车、普速车数量、工作量以及运行效率，从而制定运输生产设备相关运用预算，针对生产设备修理活动，依据修成规定以及修理能力做出预算统筹安排。
固定资产投资预算是全面预算管理的重要内容，包括基层项目投资、更新改造投资以及车辆购置。其中针对基层项目投资的预算，需要重点关注投资项目主体、规模以及投资进度，明确投资项目的交付时间、资产数量以及金额。针对改造投资活动的预算，主要涉及投资项目、资产数量、资产金额以及需报废资产的类别、时间、金额及数量。
随着交通运输业的快速发展，铁路基层单位的运行效率提升也需要从内部管理的角度出发，高效率的预算管理活动，能够推动铁路基层单位加强内部控制。而全面预算管理工作的开展，更是能够促使铁路基层单位的员工增强主人翁意识，积极投入到铁路基层工作之中，有利于强化铁路基层单位团队意识，促使基层员工形成共同的信念，积极参与到团队合作之中，提升单位的生产经营效率。铁路基层单位所开展的全面绩效管理工作，考虑了市场环境的快速变化，要求铁路部门对短期的预算管理工作进行调整，在积极适应市场环境变化的过程中，努力实现单位发展战略目标，有助于推进铁路基层单位实现可持续发展。通过全面预算管理工作，铁路基层单位能够将整体的战略目标分解至基层部门，战略的细化使得预算管理责任划分更加明晰，科学有效的考核机制更是能够优化资源配置，加快战略目标实现的步伐。
（一）预算编制方法不科学
从铁路基层单位的全面预算管理工作实施情况来看，单位预算编制方法不科学的问题较为突出。具体体现在基层单位预算编制过程中并未将财务预算的指标以及业务预算的指标充分融合，针对部分指标的分解，单位仅仅将预算指标落实到部门层面，而未将指标进一步分解到基层班组，这就导致铁路单位的经营压力未能从管理层传递到基层。预算目标落地与全面预算管理之间还保持着极大的差距。
（二）预算定额标准不明确
针对铁路基层单位全面预算管理工作的开展，预算定额方法的余额十分普遍，能够帮助铁路基层单位进行成本预算控制。但目前铁路计算单位在预算定额方法的应用方面，标准不明确的问题较为突出。一方面原因是预算指标具有复杂性，成本定额这一管理方法所占据的成本相对较小，费用的消耗依据指标的变化而改变，预算管理人员无法做出科学判断。与铁路基层单位信息相关的服务支出包括客运室、候车室、站台、办公室等场所运用的生产材料及耗材，客运票据、规章表格、保洁费用、网络费用、水电费用、供暖费用、绿化费用、通讯费用、服务台装饰费用、告示费用等多种内容。但在具体实施核算行为的过程中，仅车站旅客服务这一项内容就包含了繁杂的科目。各类服务支出无法以整体的形式纳入成本定额体系之内。而在确定预算定额标准时，各项成本明细的数据出自生产一线，铁路部门本身生产活动较为特殊，成本的支出以及服务工作量数据的获取并不全面，与实际的支出还存在着差距。而预算缺口的存在同样也会导致成本定额的标准失去了效应，例如新线路新站台的开通涉及到的费用就存在较大的不确定性，受到铁路总公司预算的影响，铁路集团下达的预算同样也可能存在缺口。铁路基层单位依据收支平衡的要求进行预算编制，存在有倒推、平均化、按比例分摊的问题，过于重视预算收支结果而忽略了预算缺口问题，导致全面预算管理工作质量受到影响。
（一）运用科学有效的预算编制方法
科学有效的预算编制方法是全面预算管理工作顺利开展的重要基础，铁路基层单位应当逐步完善自身的预算编制方法体系。一方面应当与铁路集团所提出的全面预算管理要求进行对接，逐步细化指标体系，并将重要的环节纳入全面预算管理之中。依照科目的金额，将作业环节进一步细化，分解成为项目定额，促使预算引导经营生产活动的开展。另一方面运用有效的预算编制方法，铁路基层单位应当深入把握全面协同的原则进行深入地测算，匹配业务预算以及财务预算，对接财务部门以及业务部门的需求。另外，可以运用评审反馈的方法进一步完善整个预算指标体系，各个铁路基层单位应当相互借鉴预算编制方法，考虑到预算目标落地与全面预算管理之间还保持着极大的差距，成绩靠下的铁路基层部门，应加强预算管理力度，规范预算管理行为，学习其他基层单位预算管理方法，弥补自身预算管理的不足之处，提升预算编制的科学性。
（二）明晰各基层部门预算定额标准
铁路基层单位全面预算管理工作的强化，需要各个基层部门提供支持，为了促使全面预算管理工作效率进一步提升，应当明晰各个基层部门的预算定额标准。一方面，各基层部门应当了解自身的定额管理职责，逐步规范定额管理的流程。各部门管理层应当发挥好自身在定额标准确定过程中的主体作用，制定好定额标准，维护好定额标准，并将其应用于全面预算管理工作之中。另一方面，基层部门应当转变传统的预算管理理念，加强定额对标，预算指标应当保持科学性和先进性，在定额标准的制定方面逐步优化成本费用定额管理，对标铁路系统以及行业的先进管理案例，运用定量化的措施，明确成本差异信息，探究定额管理中存在的问题，加强预算定额对标。另外，各基层部门应当深入了解一线的生产流程，全面把控定额依据。预算编制工作人员应当深入生产现场，全面了解生产流程，了解生产涉及到的各项费用以及消耗，掌控第一手生产资料信息，为定额标准的制定提供科学的依据。
（三）依托信息化平台收集预算管理信息
随着铁路基层单位的快速发展，内部的管理工作也朝着信息化的方向优化。为了加强铁路建设单位的全面预算管理，单位应当依托信息化平台收集预算管理信息。一方面，依托信息化平台，铁路基层单位应当把控信息共享的优势，运用大数据提升预算管理工作的规范化水平。在进行内部预算管理工作过程中，依托信息平台联合业务流程、硬件设施、软件设施以及预算标准，将生产系统以及计算机系统充分连接，将统计信息、劳资信息、财务信息充分融合。依托财会信息平台，收集预算、收入、成本、资金、核算等数据信息，将各类信息融合至一个整体之中开展业务分析处理工作，通过信息共享为预算决策的实施提供依据。另一方面，依托信息化平台全面预算管理工作，可以将合作供应商以及其他邮政部门、公路部门、民航部门的信息进行融合。以计算机自动化系统为基础，将不同端口的数据进行集成分析，提升铁路基层单位的适应能力，为全面预算管理工作的优化和完善、提供科学的信息数据支持。
对于铁路基层单位而言，全面预算管理工作的开展直接影响了铁路基层单位的运行效率。站在新的历史阶段，铁路基层单位有必要加强全面预算管理，落实预算管理制度，并用有效的预算管理方法提升单位内部控制强度，运用科学有效的预算编制方法，提升预算编制的科学性，并明晰各基层部门预算定额标准，促使全面预算管理工作效率进一步提升，依托信息化平台收集预算管理信息，运用大数据提升预算管理工作的规范化水平，为铁路基层单位战略目标的实现奠定基础。
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