文/闫瑞娟（张家口市第四医院）
事业单位实行内部控制后，在运营中都能了解内部控制的优势，以及对于单位的意义。内部控制的优势在于是对全过程的监督，能够及时发现运行中的问题，根据方向政策的改变做出调整。内部控制能够优化单位内部的各项制度，从而全面提升单位运行效率。重视内部控制，提高自身实力，是我国卫生事业单位当下的主要任务，提高运行效率，满足群众的看病需求，缓解看病难，排队长，花钱多的问题。不仅全面明确社会责任，更要加强履行社会责任。卫生事业单位在运行中具有一定特殊性，在实行财务内部控制会面临各种阻碍。通过本文的阐述，卫生事业单位结合自身的情况，提升财务内部控制效率。因此，建立科学、完善的内部控制制度，规范各项流程，保障卫生事业单位财务资金的安全，杜绝资金使用乱象发生，从而促进卫生事业单位的进一步发展。
当前我国公共事业也在不断地完善，以此来保证在我国关键的进程中能够承担更多公益性社会性的职责，医疗卫生事业单位必须要完善自身的财务内部控制制度，这样才能为医疗事业的发展贡献更大力量。财务内部控制包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、内部活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等，通过对单位内部全流程的控制，达到无死角无盲区的管控。财务内部控制需要全员参与，不论是董事会、管理层或是员工都需要参与到财务内部控制活动中，旨在合理保证实现单位基本目标的一系列控制活动。单位通过实行财务内部控制，有利于保证国家方针，政策和规章制度在单位内部的落实，有利于保证会计信息的真实性和准确性，同时预防单位的经营风险，维护单位财产和资源的安全完整，从而促进单位的有效经营。
财务内部控制是内部控制中的一项组成部分，是单位当下的重点工作内容之一，财务内部控制能够为单位的各项财务活动提供有力的保障，确保财务工作的顺利开展。加强卫生事业单位财务内部控制的必要性主要有以下几点：
（一）确保卫生事业单位资金的安全与完整
卫生事业单位将财务内部控制作为基础，对各项财务活动管控，不断对现有的各项财务制度加以完善，形成以员工为基础，管理层为核心的管控制度，达到避免资金浪费、公款挪用等各项违纪现象出现。调整资金收集管理模式，对资金的使用进行科学规划，避免资金问题给卫生事业单位带来风险，为资金的安全提供有效的保障[1]。
（二）保障卫生事业单位相关财务信息真实、可靠
卫生事业单位利用财务内部控制，对各部门加强管理，将财务部门人员的工作内容准确划分，明确各人员职责责任，讲责任落实。根据不相容职务分离原则，将批准与执行分离，执行与记录分离，避免违纪乱象，形成互相牵制、互相制约的局面。通过财务内部控制，不仅明确人员责任，同时对过程与结果也是一种监督，避免一系列问题的出现。将财务工作细节化，对财务资料的准确性、真实性、可靠性形成坚实的保障，使卫生事业单位准确高效地完成工作，提升工作效益。
（三）确保卫生事业单位的平稳运行
根据财务内部控制制度的各项要求，不断完善工作中细节问题，按照规定的流程进行，通过监督制度对各项流程进行把控，增强卫生事业单位中的约束，加强财务工作的合理、合法性，避免风险，促进卫生事业单位的平稳运行，保障卫生事业单位持续健康地发展。
（一）内部控制意识差
我国的经济实力不断提升，国家对事业单位的资金投入也逐渐加大了力度，但是，卫生事业单位的资金需求远大于财政拨款金额，一些卫生事业单位财政资金的来源中属于差额拨款，经费属于长期不足。对此，内部控制对卫生事业单位就显得极为重要。经费不足导致发展缓慢，个别卫生事业单位中还存在资金使用乱象，例如：资金浪费、资金挪用。通过这些问题不难看出，造成这些问题的主要原因之一是卫生事业单位缺乏内部控制意识，导致内部控制环节薄弱，无法形成良好的内控氛围[2]。首先，卫生事业单位的内部控制意识应从领导层做起，部分领导层缺乏对内部控制的认识，尚未深入了解，根本未能高度重视内部控制制度的建立，造成内控制度的缺失。领导层一直处于传统管理思想，未及时做出改变，甚至对内控持有抵触心理，必然也难以为内部未其他基层人员起到表率作用。其次，卫生事业单位的员工日常工作任务重、压力大，对于内部控制的了解学习产生疏忽，在基层员工中没有形成良好的内控氛围，导致卫生事业单位整体内部控制意识薄弱，对内部控制缺乏深入细致的了解。
（二）财务管理环节薄弱
目前，部分事业单位缺乏有效的财务内部控制，导致在实际工作中，无法根据财务内部控制制度对每一项环节进行管理监督。例如：财务部门中各岗位责任没有准确的划分，造成责任不清晰，权利和责任没有有效地分离，难以对其进行监督，管理制度缺失，在财务管理工作中只能依据从前的习惯进行管理，造成财务管理工作随意，没有形成规范的流程、合理的制度。部分卫生事业单位虽制定了财务管理制度，但制度流于形式，没有进行落实，造成财务管理环节薄弱。在卫生事业单位中，由于岗位编制有限，容易出现一人多岗，各种印章全部由出纳保管，不符合会计制度，非税收问题上通过隐匿收入虚假做账，在资产转移中为严格执行流程，手续不齐全，存在账外资产。财务管理环节薄弱，卫生事业单位无法进行全面的财务管理，导致存在许多财务问题，造成各种违法乱象发生，出现徇私舞弊事件，给卫生事业单位的资金资产带来危险，无法确保资金资产的安全与完整。
（三）缺少完善的内部控制体系
卫生事业单位中没有重视内部控制，在部分时候无法将内部控制工作全面落实，这不仅是缺乏内部控制理念，更是缺少完善的内部控制制度，增加了内部控制工作开展的难度，也无法提升财务管理水平，使财务内部控制长期处于表面工作，没法将财务内部控制工作全面深入到卫生事业单位各项经济活动中，在一定程度上限制了卫生事业单位的发展，同时使事业单位财务工作无法快速转型[3]。从内部控制的视角来分析卫生事业单位，大多数都存在制度不完善的情况，监督不全面，没有有效的评估系统，内控不够深入，效果达不到预期目标等。除了这些问题，在建立内部控制体系时，没有从卫生事业单位的长久发展出发以及全局意识不够清晰，制定的内部控制制度没有普遍约束力，多数时间内部控制制度流于形式，没有全面考虑各部门的实际问题，导致内部控制不贴合卫生事业单位实际需求。
（四）单位职工素养有待提高
卫生事业单位的内部控制人员需要有专业的知识理论作为基础，内部控制是一个相对综合的工作，不仅需要了解财务知识，还需要一定的管理能力，但是在卫生事业单位中实行内部控制时，此岗位缺乏专业的人员，对内部控制理论理解不深入，管理方法无效，在实际工作中没有相应的工作经验，自身难以承担内部控制工作的责任，无法在卫生事业单位中有效地开展财务内部控制工作，减缓了卫生事业单位内部控制工作的推进速度。
（五）预算控制环节缺乏有效的约束
内部控制的缺失造成预算控制缺乏约束，预算编制缺少规范，预算管理难以约束，对卫生事业单位的财务内部控制带来不利影响。例如：预算编制不真实，不贴合实际，缺少合理性。在编制预算时不够细化，无法形成有效的参考。预算缺乏约束，问题普遍出现在各项“招待费”中，开支随意、严重超支，造成资金严重浪费等，给卫生事业单位的资金带来安全隐患[4]。
（六）内控执行力不足
内部控制的执行力不足是由于各种原因综合引起的，各种不利因素相互叠加，逐渐造成内部控制执行力不足。内部控制意识的薄弱、制度的缺失、人员的素质以及预算编制的问题，都会导致内部控制执行力低下。俗话说没有规矩不成方圆，制度不规范、不健全，在执行时没有统一的标准、统一的制度，导致内部控制难以服众，缺乏刚性，在内部控制关键环节中，执行力不足，无法检测潜在的风险，给卫生事业单位的发展带来不利影响。内控执行不足，监督效果无法发挥，各部门之间无法互相约束，互相监督，无法及时发现发生的违纪乱象，给单位带来严重的损失。
（一）提升内部控制意识
建立完善的财务内部控制，首先应确保对内部控制有足够的了解，其次才能保障财务内部控制工作顺利地开展。内部控制意识是建立的基础，提升卫生事业单位的内部控制意识，是当下建立财务内部控制的第一步，领导层主动进行内部控制的学习，深入了解，为员工做出表率。卫生事业单位的员工也应进行主动学习，形成学习内部控制的良好气氛，为建立财务内部控制制度提供良好的环境。例如：可通过在卫生事业单位中定期进行内部控制宣传，组织讲座，利用卫生事业单位文化墙定期更换内部控制学习内容，通过多元化的宣传，达到全员提升内部控制意识的目的。
（二）加强会计业务程序的控制，完善财务制度
自有关规定提出事业单位需开展内部控制工作以来，各卫生事业单位都在积极努力建立内部控制制度，完善各项财务制度。首先，应设立有关部门，并采用专业人员，对卫生事业单位的各项内部控制制度进行框架构建，以符合自身实际为原则，保障所制定的内部控制制度贴合实际需求。其次，明确各岗位之间的责任，充分将责任落实到具体岗位，出现问题能够进行准确追责。通过建立监督与评价制度，对卫生事业单位的财务活动进行监督，预防风险发生，通过评价机制，对监督的结果做出综合分析，给予评价，做到有始有终，将评价后的结果及时反馈，做到不断完善不断进步。最后，内部控制的落脚点应放在财务内部控制中，对财务部门的资产管理，收支管理、采购管理等进项全面细化的完善，从多方面管理，确保财务内部控制的科学合理。健全的财务内部控制是经济活动的基础保障，在完善财务制度的过程中，还应注意人员岗位的轮换、各部门之间的协同能力、针对新需求开展工作，从而实现建立健全各项内控制度，实现卫生事业单位的健康发展[5]。
（三）完善财务内部控制体系
通过以上的分析，完善财务内部控制作为基础，除此之外，财务内部控制的整体体系也需不断完善，贴合卫生事业单位内部的现状，制定相应的体系，逐步完善、逐步加强。包括各项流程财务制度的优化，各项财务内控管理的方法，真正做到财务内部控制闭合管理，提升财务管理的效果与效率。存在的薄弱环节，进行有针对性的加强，减少财务内部控制工作的阻碍。通过实际工作积累经验，发现问题，做出改善，发现异常环节，及时上报，通过财务内部控制体系，进行统一调配，针对处理，完善整体财务内部控制体系，避免不必要的经济损失。
（四）提升单位职工专业素养
复合型人才对于任何单位都是重要的，科技逐渐发展，竞争不断激烈，各单位对于人才的需求越来越大，卫生事业单位也不例外。财务内部控制本就是一个综合且复杂的工作，需要复合型人才来完成，不仅要求各方面技能过关，同时也需要较强的职业道德修养，完成财务内部控制工作，需要肩负一定的压力。因此，责任意识也是不可或缺的一项，提升卫生事业单位各岗位的人员素质，可通过在单位内部定期开展培训，基层人员通过学习掌握财务内部控制的基础理论知识，做到摒弃传统思想，加纳新理念。财务内部控制的执行人员则需不断深化学习，了解其中内涵，通过开展财务内部控制制度，提高卫生事业单位的财务管理效率。避免腐败乱象，保障卫生事业单位的资金不受损失[6]。
（五）规范各个流程，加强预算控制
预算控制也是财务内部控制的一项重要工作内容。其中卫生事业单位预算控制存在的问题，可以通过以下几点改善：第一，完善预算制度，建立整体预算体系，改善传统思维，将预算管理制度加入卫生事业单位的财务内部控制。第二，可在卫生事业单位中划分预算责任，并建立问责机制，在财务内部控制中各岗位都应承担相应的责任，加强财务内部控制工作的主动性，提高员工责任心。第三，提升预算工作的执行力，落实预算制度，促进卫生事业单位加强预算控制。
（六）加大监督力度，充分发挥审计部门作用
监督与审计是卫生事业单位各项财务活动安全的重要保障。因此，首先，卫生事业单位应重视内部监督与审计的作用，保障监督工作的独立性与权威性，提升审计部的作用，能及时发现卫生事业单位中存在的问题。其次，完善监督制度的建立，有利于财务内部控制工作的开展，利用信息技术，实现全过程的动态监督，并对存在的问题及时向上级反馈，实现增强监督力度。
综上所述，卫生事业单位开展财务内部控制，提高财务管理水平是当下事业单位发展的必经之旅，卫生事业单位的工作任务繁重，工作量大，而财务内部控制就是将繁琐的工作简单化，明确各部门、各岗位责任，加强协同沟通，实现提升工作效率，达到提升管理水平。政策所提出的新要求，需不断完善、不断加强，逐渐向现代化事业单位迈进，建立科学的财务内部控制，完善相应的管理措施，加强监督力度，确保我国卫生事业单位的健康发展。
猜你喜欢卫生事业财务财务管理《中国农村卫生事业管理》杂志创刊40周年中国农村卫生事业管理(2021年10期)2021-10-21党建与财务工作深融合双提升的思考现代企业(2021年2期)2021-07-20财务管理河南水利年鉴(2020年0期)2020-06-09论事业单位财务内部控制的实现现代经济信息(2020年34期)2020-06-08欲望不控制，财务不自由意林·全彩Color(2019年9期)2019-10-17强化医院财务管理是医改的重要环节消费导刊(2018年8期)2018-05-25水利财务河南水利年鉴(2017年0期)2017-05-19论新形势下酒店财务管理行政事业资产与财务(2015年23期)2015-10-26加强村级财务管理迫在眉睫现代农业(2015年5期)2015-02-28多部联合推动精神卫生事业发展福利中国(2015年5期)2015-01-03